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增值稅將迎來新一輪改革 專家建議取消10%檔稅率

增值稅將迎來新一輪改革 專家建議取消10%檔稅率

自2013年以來,國務院不僅多次針對小微企業“定向減稅”,同時也在不斷擴大享受政策的“小微企業”范圍。今日,本報聚焦小微企業減稅,從小微企業減稅重要性、小微企業減稅效果以及如何進一步深化增值稅改革等方面,采訪業內專家對此進行解讀。

國務院辦公廳日前發布的《全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議重點任務分工方案的通知》要求,財政部、國家稅務總局負責落實好已出臺的擴大享受減半征收所得稅優惠政策的小微企業范圍等減稅降費政策,研究進一步深化增值稅改革方案。對此,專家表示,深化增值稅改革需要進一步降低增值稅稅率,簡并稅率檔次,建議取消10%這一檔稅率。

“增值稅是我國最大的稅種,對企業生產經營決策和市場經濟運行的影響最深。”中國財政科學研究院副研究員施文潑對《證券日報》記者表示,“營改增”試點改革的全面推進,消除了貨物和服務在稅制上的不一致及內含的重復征稅因素,但現行增值稅制度仍有不完善之處,有必要進一步深化改革,增進稅制中性,為各個行業、各個企業的發展構建統一、公平的稅收制度環境。

今年5月1日起,我國將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,并統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元,并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人,讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。此外,對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

施文潑對深化增值稅改革給出了以下三個“藥方”:

一是進一步降低增值稅稅率,簡并稅率檔次。在財政收支相對平衡的前提下,結合財政支出制度的改革,可進一步考慮適度下降增值稅基本稅率,取消10%這一檔稅率。這一方面有助于增進增值稅的中性和公平,減輕稅率檔次過多對納稅人決策的扭曲;另一方面,也有助于降低商品和服務價格中內含的稅負,減輕企業和居民稅收負擔,改善消費環境。

二是進一步完善增值稅抵扣鏈條。盡快清理規范簡易征收等過渡性優惠政策,以完善增值稅抵扣鏈條,避免因抵扣鏈條中斷造成下游企業稅負增加。綜合考慮財政收入、經濟形勢等因素,適時將貸款服務等列入可抵扣范圍,進一步擴大增值稅抵扣范圍,降低納稅人負擔。

三是完善小規模納稅人管理制度。當前我國增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。實行這一標準將絕大部分中小企業排除在增值稅標準征收制度之外,極大地降低了其稅收負擔和納稅成本,但也不利于增值稅抵扣鏈條的完整,因為有可能進一步造成重復征稅和納稅人之間的稅負不公。因此,應進一步完善小規模納稅人管理制度,對年應稅銷售額超過起征點的小規模納稅人,實行按行業增值稅確定征收率的辦法。同時在有效管控的前提下,允許其向具有一般納稅人身份的購買者按行業適用標準稅率開具增值稅專用發票,用于進項抵扣。

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